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Asunto:[infosat] BOLETIN TRIBUTARIO GUATEMALA DEL 7 DE NOVIEMBRE
Fecha: 8 de Noviembre, 2002  00:56:25 (+0100)
Autor:infosat <infosat @.......gt>

Boletín BancaSAT

Boletín Tributario Guatemala 06 de noviembrede 2002 | Edición No. 020

4/11/2002
SAT corre vencimiento para la declaración del ISR
Derivado de la visita a Guatemala de su santidad el Papa Juan Pablo II en la que se gozaron de dos días de asueto general, la Superintendencia de Administración Tributaria corrió la fecha de vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta, del 05 al 07 de Noviembre de 2,002. Esto beneficiará a los contribuyentes que no han presentado su declaración del ISR, otorgándoles dos días adicionales para presentarla.

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01/11/2002
El Congreso apoya las exenciones fiscales

La ley que permitiría otorgar exenciones fiscales a los bancos que quieran adquirir parte de los activos o carteras de créditos de otras instituciones financieras, fue dictaminada de forma favorable por la Comisión de Finanzas del Congreso. El Congreso también dictaminó a favor de la intención de condonar todos los impuestos no pagados, multas, ajustes y otras deudas que el Crédito Hipotecario Nacional (CHN) tiene con la SAT. Estas iniciativas podrían ser aprobadas la próxima semana, dijo Leonel Soto, vocero del Legislativo.

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04/11/2002
Inguat aumenta recaudación

El Instituto Guatemalteco de Turismo (INGUAT) obtuvo un incremento del 10.58% en la recaudación de impuestos de hospedaje. “Del 1 de enero al 30 de septiembre de este año, se logró recaudar Q32.32 millones, lo que indica una variación de Q3.09 millones respecto del año anterior” dijo Esther Brol, vocera del Inguat. El incremento en la recaudación, en gran parte. Cabe destacar que el incremento en la recaudación se debió, en gran parte, a la visita del Papa Juan Pablo II, en la canonización del Hermano Pedro.

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COSTA RICA

06/11/2002
Economista recomienda reforma fiscal de forma urgente
El economista alemán con experiencias en reforma tributaria, Dieter Benecke, advirtió sobre la situación tan grave que Costa Rica atraviesa en el campo fiscal. Benecke dijo que el déficit fiscal y la deuda pública de Costa Rica tienen unas cifras alarmantes; sin embargo, cree que aún están a tiempo para componer esos números. El déficit del sector público no financiero de Costa Rica llegará este año a ¢331.200 millones, un 5,5% del producto interno bruto (PIB).

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05/11/2002
Casinos de Costa Rica en riesgo

De aprobarse el artículo 14 del proyecto de Contingencia Fiscal, las salas de juego, como los casinos y varios pequeños hoteles, desaparecerían ante la nueva carga fiscal. Muchos de estos negocios quebrarían, debido a que el nuevo impuesto que se pretende cobrar, cobra más de lo que estos negocios obtienen de rentabilidad. Agustín Monge, presidente de la Cámara Costarricense de Hoteles (CCH), afirmó que el 95% del total de casinos del país funcionan en hoteles, generando hasta 3 mil puestos de trabajo, ayudando a diversificar la oferta turística con la atracción de más inversión extranjera.

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REPUBLICA DOMINICANA

05/11/2002
Piden reducción del ITBIS
Ignacio Méndez, presidente de la Federación de Asociaciones Industriales (FAI), y José Segura, experto tributario, explicaron que debe hacerse una reducción del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Ambos manifestaron que el nivel ideal de dicho impuesto debería ser aproximadamente del 8 por ciento. Méndez sugirió que las tasas deben bajar y la base, ampliarse. "Estamos de acuerdo en generalizar el ITBIS, pero la tasa puede ser aún más baja, ya que a través de los años se ha comprobado que tasas más bajas, tienen un efecto más positivo en las recaudaciones del Gobierno", agregó.

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PANAMA

05/11/2002
Analistas positivos en lograr cerrar con un déficit del 2%
Con el primer año de vigencia de la Ley de Responsabilidad Fiscal, el país se acerca al reto de cerrar con un déficit fiscal de 2%, cuando faltan únicamente dos meses para terminar el 2002. Muchos se preguntan si es posible lograrlo, los analistas ahora se muestran más positivos respecto a la perspectiva fiscal, luego de que Panamá mantuviera su calificación de riesgo con la firma Fitch Ratings. En un artículo publicado en la revista especializada Latin Source, la firma Indesa prevé que el país cerrará el 2002 con un déficit fiscal de 225 millones de dólares (2%) en el Sector Público No Financiero (SPNF). Sin embargo, esto solo será posible con un repunte de los ingresos no tributarios (dividendos de empresas estatales) o bien si el Gobierno reduce aún más sus gastos.

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05/11/2002
Proyecto de reformas tributarias atenta contra la reforestación

Si se llegan a aprobar las reformas tributarias que adelanta el Gobierno, la actividad reforestadora corre el peligro de que se eliminen los incentivos fiscales. Estas reformas buscan eliminar los incentivos de numerosas actividades productivas, a fin de recaudar más ingresos para el fisco. Osvaldo Lau, vicepresidente de la Asociación Nacional de Reforestadores de Panamá (ANARAP), dijo que por su condición de largo plazo, la actividad reforestadora depende en gran medida de los incentivos fiscales. Y de no tener los incentivos necesarios, la reforestación dejará de ser atractiva para los inversionistas locales y extranjeros, pues tendría que pagarse entre el 28% y el 30% en impuestos, agregó.

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HONDURAS

05/11/2002
Honduras con gran número de empresas evasoras de impuestos

Mario Duarte, director ejecutivo de Ingresos y Egresos (DEI), confirmó que existe un incremento en la evasión de impuestos en el país. El funcionario dijo que alrededor de 9 mil negocios no cumplen con sus obligaciones tributarias en San Pedro Sula. “Hemos identificado más de nueve mil empresas comerciales que no están pagando impuestos, y hay empresas grandes, medianas y otra pequeñas”, agregó. Así mismo, indicó que esto ocasiona pérdidas millonarias al Estado y que limita el uso de dichos recursos para realizar mejoras internas.

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EL SALVADOR

01/11/2002
Normas fiscales frenan el desarrollo
Fusades hizo un llamado de atención sobre la política fiscal, que a medida que el Gobierno continúe bajando sus niveles de gasto e inversión, también se reducirá la partida del gasto social. De hacerlo, debido a que tiene que continuar disminuyendo el monto de la deuda y el déficit fiscal, se se podría limitar la actual cobertura de los programas de asistencia social, los cuales pretenden cubrir las necesidades básicas de la población más pobre.

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MÉXICO

4 de noviembre de 2002
Crece 5% Base Gravable Ene-Sep 2002

El universo de contribuyentes cautivos y obligados a presentar declaraciones de impuestos ante Hacienda creció 5.0% durante los primeros nueve meses del año, en comparación con el mismo lapso del año anterior, informó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). De acuerdo con el informe sobre Finanzas Públicas al tercer trimestre del 2002, el universo de contribuyentes activos y con obligación de presentar declaración sumó 7 millones 525 mil 427 personas al cierre de septiembre pasado. Hace un año, en septiembre del 2001, el universo era de 7 millones 169 mil 742 personas, por lo que la base creció en 355 mil 685 personas

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INTERPRETACIÓN TRIBUTARIA PARA LAS ACTIVIDADES DE LOS CENTROS EDUCATIVOS
(Contribución de Geneva Group International)

A continuación algunos comentarios, sobre:

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Dto. 27-92

Art. 1 Materia del impuesto. Se establece un impuesto al valor agregado sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley......etc.

Art. 2 Definiciones. Para los efectos de esta ley se entenderá.

Por Venta. Todo acto o contrato que sirva para transferir a título oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional....etc,

Por Servicios. La acción o prestación que una persona hace para otra y por la cual percibe un honorario, interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que no sea en relación de dependencia.

Por Contribuyente. Toda persona individual o jurídica incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas, las sociedades y demás entes aun cuando no tengan personalidad jurídica que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o periódica, actos gravados de conformidad con esta ley.

¿¿¿QUE SERVICIOS ESTAN AFECTOS Y EXENTOS DEL IVA EN LOS CENTROS EDUCATIVOS???

De acuerdo al Art. 8 De las Exenciones especificas. No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestación de servicios, las siguientes personas:

  1. Los centros educativos públicos y privados, en lo que respecta a matrícula de inscripción, colegiaturas, derechos de examen y transporte terrestre proporcionado a escolares, siempre que éste no sea prestado por terceras personas. ( El resaltado y subrayado es propio.)

También el Articulo 13 del Reglamento al impuesto al valor agregado. Indica.

Los propietarios de centros educativos, a que se refiere el Art. 8 (antes mencionado) que además desarrollen actividades afectas al IVA, deberán inscribirse como contribuyentes por estas actividades y presentar la declaración por las ventas o prestación de servicios gravados, a que se refiere el Art. 40 de la ley sin incluir las operaciones exentas del centro educativo.

COMENTARIO.

De acuerdo a los artículos anteriores, cualquier otra actividad fuera de ese contexto, está afecta al impuesto al valor agregado y por lo tanto debe ser documentado con facturas legalmente autorizadas. Entre otras actividades podrían ser: venta de uniformes, de libros, cafetería, ropa deportiva, zapatos, cuotas extraordinarias relacionadas con eventos etc.

¿¿¿CUANDO SE DEBE OBTENER AUTORIZACIÓN PARA EMITIR FACTURAS COMERCIALES????

Según el Art. 29 Documentos Obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta ley están obligados a emitir y entregar al adquiriente y es obligación del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos.

  • Facturas
  • Notas de Débito
  • Notas de Crédito

COMENTARIO.
El artículo anterior obliga a los contribuyentes afectos al impuesto y estos son aquellos que efectúan operaciones afectas. En el caso de los centros educativos, estaríamos frente a todas aquellas actividades que no están incluidas en el artículo 8 de la Ley.

La autorización de esos documentos se debe obtener en el momento en que se considere que se efectuarán operaciones afectas. Al efectuar operaciones afectas sin entregar estos documentos es causal de delito de defraudación tributaria. Lo cual puede ser sancionado con prisión de uno a seis años, y cierre temporal o definitivo del establecimiento.

Todos en el territorio nacional somos contribuyentes; la diferencia está en que algunos son contribuyentes exentos de un determinado impuesto y otros son afectos. Sin embargo, todos están obligados a los deberes formales que establezca cada ley, siempre que no los exima de los mismos en forma categórica.

Los centros educativos tienen obligaciones formales de presentar declaraciones de Impuesto Sobre la Renta y del IVA, una vez realizen actividades afectas. En forma trimestral deben presentar la declaración de uso de constancias de exención y de actuar como agente de retención.

Lic. Raúl Lemus
Consultor Financiero y Tributario
Geneva Group International
Email: lemus@...
www.lemusgiron.com

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ACREDITAMIENTOS DE IEMA E ISR
(Colaboración de Lic. Walter V. Martínez, Deloitte & Touche)

El Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias -IEMA- es un impuesto trimestral que se puede determinar, a elección del contribuyente, con base en los activos netos o en los ingresos brutos declarados en el régimen del ISR según la declaración anual del período inmediato anterior al trimestre de IEMA que esté corriendo.

El artículo 10 de la Ley del IEMA establece que el ISR y el IEMA podrá acreditarse entre sí, según los siguientes criterios:

  1. El IEMA pagado durante un año calendario podrá ser acreditado al ISR que corresponda al año calendario inmediato siguiente, tanto al que deba pagarse en forma mensual o trimestral, como al que se determine en la liquidación definitiva anual. Se entiende que el IEMA pagado y no acreditado en el año inmediato siguiente ya no podrá acreditarse en períodos futuros y existe la duda de si el gasto que consecuentemente debe registrarse debe o no considerarse como deducible del ISR.
  2. El monto de ISR pagado, ya sea el que corresponda pagar en forma mensual o trimestral, como al que se determine en la liquidación definitiva anual, podrá ser acreditado a los pagos trimestrales de IEMA del mismo año calendario. Esto significa que por ejemplo, el ISR trimestral pagado antes del vencimiento del IEMA del mismo trimestre puede ser aplicado a este último, lo cual genera un aprovechamiento óptimo del crédito fiscal en cuanto a tiempo se refiere.

Con base en lo anterior, las empresas que decidan pagar IEMA y acreditarlo al ISR pueden aplicar al ISR del año 2002 (pagos trimestrales o liquidación definitiva anual) el IEMA pagado en el año calendario 2001. Es importante recalcar que el IEMA no acreditado al ISR en el año siguiente al que se pagó, ya no podrá compensarse en futuros períodos y debe reportarse como gasto. Otro punto que debe considerarse es que contablemente cada pago de IEMA que se acredite a pagos a cuenta de ISR debe ser reclasificado; es decir, que debe darse de baja el crédito de IEMA y dar de alta un crédito de ISR. No hacerlo podría causar confusiones a la hora de una auditoría fiscal.

Si el procedimiento aplicado es acreditar ISR al IEMA, el acreditamiento se da en el mismo año calendario. Por ejemplo, el pago a cuenta de ISR del trimestre julio-septiembre puede aplicarse al pago de IEMA del mismo trimestre. Obviamente habría que efectuar el pago de ISR antes que el pago de IEMA. El saldo de ISR que no pueda aplicarse a IEMA seguirá siendo pago a cuenta de ISR que podrá liquidarse contra la liquidación final anual que se haga de este impuesto. Caso contrario, el pago de IEMA pagado en efectivo luego de aplicar el crédito de ISR deberá ser considerado como gasto del ejercicio.

Walter V. Martínez
Deloitte & Touche
Email: wvmartinez@...

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Jueves 8 de noviembre de 2002

Impuesto a la Distribución del Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo
Declaración Jurada y pago sobre ventas efectuadas durante la semana del 27 de Octubre al 2 de Noviembre de 2002.
Formulario Papel: --
Formulario Asiste PC: 6019
Formulario Asiste Web: 6018

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