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Asunto:[infosat] BOLETIN TRIBUTARIO GUATEMALA DEL 9 DE ENERO
Fecha:Jueves, 9 de Enero, 2003  12:16:11 (-0600)
Autor:AMERICENTRAL <boletintributario @............net>

Boletín BancaSAT

Boletín Tributario Guatemala 08/01/2003 | Edición No. 27
 

03/01/2003
Anuncian nueva licitación de placas
La Superintendencia de Administración Tributaria, SAT, anunció que sacará una nueva licitación para placas de circulación, a partir de la próxima semana.

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03/01/2003
SAT distribuye a bancos las tarjetas de circulación 2003
La Superintendencia de Administración Tributaria, SAT, ha iniciado la distribución de los formularios únicos integrados que incluyen Tarjeta, Calcomanía y recibo de pago del Impuesto de Circulación para el año 2003, a los Bancos del Sistema acreditados. Los listados de las agencias bancarias en las que el contribuyente podrá efectuar el pago del referido impuesto, se estarán publicando próximamente en los medios de comunicación escrita. Asimismo, en la segunda quincena de enero se habilitará la línea telefónica 2899797, en donde con gusto se dará información al respecto. Los contribuyentes pueden consultar desde ya, el impuesto a pagar, en la página web: www.sat.gob.gt/servicios/calcomanias. Para obtener la nueva tarjeta de Circulación se debe presentar la tarjeta actual (exclusivamente en original) y el Boleto de Ornato.

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HONDURAS

06/01/2003
Estudian posibilidad de introducir el IVA
Según fuentes oficiales, las autoridades gubernamentales están estudiando la posibilidad de crear fuentes de ingresos fiscales mediante la creación de leyes sugeridas por los organismos financieros internacionales. Entre estos está la sustitución del Impuesto Sobre Ventas (ISV), del 12 por ciento, por el Impuesto al Valor Agregado (IVA). A diferencia del ISV, el IVA aplicaría el cobro del impuesto en cada fase de producción y comercialización de los productos. Arturo Alvarado, ministro de Finanzas, dijo que se están realizando los estudios de factibilidad para ver si es o no posible realizar el cambio en el país.

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03/01/2003
La DEI revisará liquidaciones de pólizas de importación
La revisión de unas 800,000 pólizas de importación es el mayor reto de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) en el 2003, declaró la subdirectora de la División de Aduanas, Marlen Urtecho. La funcionaria señaló que ese trabajo debe ejecutarse de forma rápida en virtud de que el Código Tributario sólo concede dos años para ejecutar los reajustes de valores en la revisión de documentos. Si se dejan pasar los dos años, la DEI no podrá recuperar sumas millonarias no pagadas por malas liquidaciones, o subvaluaciones de los artículos importados.

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COSTA RICA

06/01/2003
Inicia amnistía tributaria en el país
Inicia en el país un período de amnistía tributaria que beneficiará al fisco y a los contribuyentes morosos con el Gobierno, informó el viceministro de ingresos, Carlos González. La medida, establecida en la Ley de contingencia fiscal que rige desde el 1 de enero de 2003, exonera del pago de intereses y de la aplicación de multas a quienes tengan deudas con Tributación antes del 30 de septiembre del año pasado, e incluso a quienes se les abrió un expediente administrativo. La amnistía se extenderá por cuatro meses, y se calculó que agregará unos ¢2.000 millones al fisco. La aplicación de dicho medida forma parte de las acciones orientadas a lograr una mayor eficiencia en la recaudación de los tributos y se lleva a cabo en momentos en que rigen nuevos impuestos o modificaciones a gravámenes vigentes y un plan de contención del gasto público, en el marco de la emergencia fiscal del país.

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03/01/2003
Hacienda prepara proceso para iniciar plan de emergencia fiscal
El Ministerio de Hacienda ha iniciado la preparación en lo que se refiere al cobro de nuevos impuestos y modificaciones a tributos vigentes, cuya aplicación rige desde el miércoles pasado. El anuncio lo realizó ayer el jerarca del ramo, Jorge Wálter Bolaños, quien indicó que su despacho finiquita resoluciones, reglamentos y mecanismos para recaudar los gravámenes, en el marco de la emergencia fiscal del país. También explicó que la Dirección General de Tributación debe afinar los procedimientos para el cobro de los impuestos al patrimonio de las sociedades jurídicas y comerciales, a las rentas y a la operación de las empresas de apuestas electrónicas y salas de casinos. Así, a pesar de que la recaudación de estos impuestos iniciará después de lo previsto, su cobro es retroactivo al 1° de enero de 2003.

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PANAMÁ

01/02/2003
El presupuesto general del Estado es de 5 mil millones
El presupuesto de funcionamiento e inversiones en el Gobierno central y de las instituciones descentralizadas, para el año fiscal 2002 propuesto por el Órgano Ejecutivo, fue rechazado por la Asamblea Legislativa, por lo que se prorrogó automáticamente el presupuesto del 2001. El presupuesto prorrogado era de 6 mil 135 millones, pero tras varias contenciones del gasto y recortes, quedó en 5 mil 600 millones. Para este año 2003, el presupuesto general del Estado es de 5 mil 493 millones de dólares.

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MéXICO

02/01/2003
Podrán pagarse impuestos en tiendas de autoservicio
El mandatario capitalino Andrés Manuel López Obrador dijo que los impuestos y derechos que los ciudadanos deben pagar al Gobierno del Distrito Federal, podrán hacerse en las tiendas Comercial Mexicana a partir de este año, mediante las boletas que lleguen a los domicilios de los contribuyentes. El Jefe de Gobierno indicó que su administración está en negociaciones con otras tiendas de autoservicio para que puedan recibir las contribuciones, y destacó que el punto de las pláticas es el monto de la comisión que cobrarían los establecimientos. "El acuerdo (con Comercial Mexicana) es que se pueda pagar (...) a partir de que lleguen las boletas y que la gente pueda ir en sábado y domingo", indicó el tabasqueño. Los contribuyentes capitalinos pueden pagar sus contribuciones en las oficinas de la Tesorería del DF, en bancos, y ahora en las tiendas de autoservicio citadas.

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ESPAÑA

07/01/2003
Hacienda crea las oficinas de relación entre la AEAT y los tribunales económico-administrativos
La Secretaría de Estado de Hacienda ha aprobado una resolución por la que se crean las oficinas de relación entre la Agencia Tributaria y los tribunales económicos y contencioso-administrativos, con el fin de mejorar la comunicación entre los distintos organismos públicos, según publica hoy el Boletín Oficial del Estado (BOE). Estas oficinas se crearán en cada delegación especial y en las distintas delegaciones de la Agencia Tributaria en cuyo ámbito territorial radique una sala del Tribunal Económico-Administrativo regional o un local, con el fin de realizar funciones de intervención y control en el envío de expedientes a dichos tribunales, el seguimiento y comunicación en materia de suspensiones, el control de la ejecución de resoluciones, autos y sentencias y la canalización entre estos tribunales y el servicio jurídico de la Agencia Tributaria. Además de las oficinas de relación en el ámbito territorial, también se crearán en el seno de los departamentos de Aduanas e Impuestos Especiales, Gestión Tributaria, Inspección Financiera y Tributaria y Recaudación. Según Hacienda, esta medida tiene como objetivo mejorar la "eficacia y eficiencia" de las comunicaciones entre la Agencia Tributaria y los tribunales económicos y contenciosos-administrativos, toda vez que estas relaciones han ido incrementándose en número y complejidad con el paso del tiempo sin que se haya producido una adaptación de la organización administrativa. Para el departamento que dirige Cristóbal Montoro, la creación de estas oficinas contribuirá a una "sustancial mejora" en la remisión de expedientes, en el control de las suspensiones y en la ejecución de las resoluciones emanadas de los tribunales, al tiempo que enmarca esta medida en el proceso de modernización de la Administración Tributaria para lograr la "máxima calidad y eficiencia" en el servicio al ciudadano.

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06/01/2003
España genera más de la mitad de los contenidos en español para internet
Un estudio elaborado por la compañía española Telefónica señala que ese país produce más contenidos para internet en español que el resto de los países de Iberoamérica y de otras regiones del mundo en los que hay comunidades de habla hispana. El informe destaca que en España se elabora el 53.92 por ciento de los contenidos para internet en el idioma de Cervantes, seguido por Argentina, que desarrolla el 9.54 por ciento. Detrás de esa nación están México, con el 8.57 por ciento, Estados Unidos con el 5 por ciento, Colombia, con 3.92 por ciento, Chile con 3.66 por ciento, Venezuela con 1.43 por ciento, Perú con 1.41 por ciento y Uruguay con 1.2 por ciento. Las aportaciones de Bolivia, Brasil, Costa Rica, Cuba, República Dominicana, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua, Panamá, Paraguay o Puerto Rico no alcanzan el 1 por ciento. Respecto a los contenidos en función de los dominios de país, el “.es” acapara el 13.48 por ciento de los contenidos en español, seguido de cerca por Argentina con el “.ar” (9.06 por ciento). Los contenidos con el dominio “.mx” (México) suponen el 8.14 por ciento del total; “.cl” (Chile), 3.29 por ciento; “.co” (Colombia), 1.96 por ciento; “.pe” (Perú), 1.27 por ciento; “.ve” (Venezuela), 1.14 por ciento. Con todo, el dominio con más contenidos en español es el “.com”, con 35.23 por ciento de las direcciones.

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CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA
(Colaboración Superintendencia de Administración tributaria)

A TODOS LOS CONTRIBUYENTES:

El 27 de febrero de 2002, fue publicado en el Diario Oficial el Acuerdo de Directorio No. 004-2002 cuyo objetivo es normar en el ámbito interno de la Superintendencia de Administración Tributaria, los procedimientos administrativos y de desarrollo de sistemas computacionales y de Cuenta Corriente Tributaria.

La instrumentación y establecimiento del sistema de Cuenta Corriente Tributaria es responsabilidad exclusiva de la Administración Tributaria y la misma comprenderá la relación cuantitativa de la deuda o crédito entre el fisco y el contribuyente o responsable.

El saldo resultante de los débitos o créditos constituirá el monto a cobrar o a devolver al contribuyente o responsable, previa verificación de los saldos de cada impuesto. Por otro lado, la cantidad que en definitiva la Administración Tributaria, cobre, devuelva o acredite al contribuyente, se establecerá sumando los saldos de los diferentes impuestos incluidos dentro del sistema de Cuenta Corriente Tributaria.

La Administración Tributaria está trabajando en el desarrollo del Sistema de Cuenta Corriente Tributaria, el que se encuentra listo en su primera fase y su uso es interno; en una fase posterior se pondrá a disposición para consulta de los contribuyentes vía Internet.

Los contribuyentes que en la Cuenta Corriente Tributaria tengan saldos a su favor por pagos en exceso o créditos en los distintos impuestos deben solicitar formalmente la devolución o acreditamiento de los mismos a la Administración Tributaria, entidad que deberá emitir y notificar la resolución que autorice o deniegue lo solicitado.

Los contribuyentes o responsables no pueden compensarse de oficio saldos de créditos de sus impuestos.

www.sat.gob.gt

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Impacto de la NIC 12 en la contabilización del ISR Diferido
(Colaboración de Lic. Walter V. Martínez, Deloitte & Touche)

Podemos definir que sobre la base del CASH TAX, el Impuesto sobre la Renta determinado es aquél que se consigna en la Declaración Jurada Anual (Forma SAT 1012). Sobre la base del BOOK TAX el impuesto correspondiente a las ganancias del período es aquél que se reconoce en la Declaración Jurada del ISR más el reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido. NIC 12 establece las normas para el reconocimiento del ISR diferido, norma de la que hacemos algunos comentarios:

Reconocimiento de Activos y Pasivos por impuestos corrientes:

Impuestos corrientes son los que corresponden al período presente y a los anteriores, y deben ser reconocidos como una obligación de pago si no han sido liquidados. Cuando la cantidad ya pagada correspondiente al período presente y a los anteriores excede el importe a pagar por esos períodos, entonces el exceso debe reconocerse como un activo.

La NIC 12 no regula el tratamiento de impuestos sobre activos o ingresos brutos que son acreditables al ISR o viceversa, tal el caso del IEMA guatemalteco. La contabilización adecuada del IEMA, tanto para contribuyentes que lo tienen como impuesto primario como para los que lo tienen como impuesto secundario, queda entonces no regulado contablemente.

Se debe reconocer un ISR diferido activo o pasivo dependiendo del tipo de diferencia temporal de que se trate. Es decir, se debe reconocer un pasivo fiscal por cualquier diferencia temporal imponible. Por lo tanto, esta norma exige el reconocimiento de todos los pasivos por impuestos diferidos. En concordancia, se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, por las diferencias temporales deducibles, cuando resulte probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras contra las que pueda cargar las deducciones por diferencias temporarias.

Se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar con ganancias fiscales de períodos posteriores, pero sólo en la medida que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras. De lo contrario no procedería el registro de un activo por este concepto.

En el Estado de Resultados:

Los impuestos, tanto si son del período corriente como si son diferidos, deben ser reconocidos como gasto o ingreso del período e incluirlos en la determinación de la ganancia o pérdida neta del período. Sin embargo, los impuestos a las ganancias, como el ISR, ya sean del período corriente o diferidos, deben ser cargados o abonados directamente al patrimonio neto, si se relacionan con partidas que se llevan directamente a las cuentas del patrimonio neto, ya sea en el mismo período o en otro diferente.

Compensación de activos y pasivos por impuestos

Una empresa debe compensar los activos y pasivos por impuestos, si y solo si, la entidad tiene reconocido legalmente un derecho para compensar los importes reconocidos en esas partidas y tiene la intención de liquidar las deudas netas que resulten, o bien realizar los activos y liquidar simultáneamente las deudas que se han compensado contablemente.

Lic. Walter V. Martínez
Deloitte & Touche
Email:wvmartinez@...

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DEBERES FORMALES EN EL AMBITO TRIBUTARIO
(Contribución de Geneva Group International)

En artículos anteriores he mencionado que los centros educativos y otras entidades exentas de algunos impuestos, deben cumplir con los deberes formales; sin embargo, debemos conocer cuáles son esos deberes formales y cuáles sanciones existen al no cumplirlos.

Según el diccionario jurídico C Cabanellas, Deber jurídico, "necesidad moral de una acción u omisión, impuesta por ley, es un impulso que motiva la realización de un acto".

Por lo anterior el ámbito tributario contiene deberes formales y materiales que se encuentran inmersos en el deber jurídico. En otras palabras, el deber formal está constituido por el cumplimiento de disposiciones legales tales como presentación de declaraciones, emisión de facturas, llevar libros de contabilidad, solicitud de devoluciones de créditos etc.

La mayoría de contribuyentes están afectos a estos deberes, la falta de cumplimiento provoca las siguientes infracciones

INFRACCIONES (Art. 94 del código tributario Dto 6-91)
A LOS DEBERES FORMALES

  1. Omisión de dar aviso a la Admón. Tributaria de cualquier cambio en los datos de inscripción, del domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de contador, en el plazo de los 30 días hábiles. Q 30.00 por cada día de atraso hasta un máximo de Q 1,000.00 o un 1% de los ingresos brutos del último periodo mensual.
  2. Adquirir bienes y servicios sin exigir la documentación legal. Sanción del 100% del impuesto omitido. Si el adquiriente denuncia ante la AT que no le entregaron documento legal, quedará exonerado de la sanción.
  3. Omisión o alteración del NIT o de otro requisito exigido en declaraciones y en cualquier documento que se presente ante la administración tributaria. Sanción de Q 100.0 por cada documento, con un máximo de sanción de Q 1.0 mil mensuales. En ningún caso la sanción máximo excederá el 1% de los ingresos brutos.
  4. No llevar al día los libros y registros contables que obliga el código de comercio y las leyes tributarias, se entiende que están al día cuando se tienen dentro de los 2 meses calendario inmediatos siguientes de realizadas. La sanción es multa de Q 1.0 mil cada vez que fiscalice.
  5. Ofertar bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto correspondiente. Sanción de Q 2.0 quetzales cada vez que se establezca la infracción.
  6. Emitir documentos legales exigidos por las leyes tributarias que no cumplan los requisitos según la ley. Sanción de Q 100.00 por cada documento, el máximo de sanción será de Q 5.0 mil en cada periodo mensual. En ningún caso excederá de 2% de los ingresos brutos del último periodo mensual.
  7. Presentar declaraciones después del plazo. Sanción de Q 30.00 quetzales diarios hasta un máximo de Q 600.00 cuando la declaración es semanal o mensual, de Q 1,500.00 cuando la declaración es trimestral y de Q 3.0 mil cuando la declaración es anual. Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas del impuesto sobre la renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la sanción se duplicará. En caso de reincidencia, además de la imposición de la multa correspondiente, se procederá a la cancelación definitiva de la inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros correspondientes.
    Si se presentan las declaraciones antes de ser notificado o requerido para su presentación, la sanción se rebajará al 25%.
  8. No recurrir a las oficinas tributarias cuando se les requiera, siempre que la citación indique el objeto de su presencia. Sanción de Q 1.0 mil por cada vez que no se presente.


COMENTARIO

Por lo antes indicado, es necesario cumplir, según lo establecen las leyes tributarias, con cada uno de los deberes formales. La falta del mismo puede provocar pago de multas y recargos o bien, en última instancia, arresto de 10 a 60 días al no extender constancias de retención, como lo mencioné en el artículo anterior.


Lic. Raúl Lemus
Consultor Financiero y Tributario
Geneva Group International
Email: lemus@...
www.lemusgiron.com

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Miércoles 15 de enero de 2003

Impuesto sobre la Distribución de Bebidas: a) Vinos, Sidras, Vinos Vermouth, Vinos Espumosos y Otras Bebidas Fermentadas. b) Cervezas y Otras Bebidas de Cereales Fermentados. c) Bebidas Gaseosas, Bebidas Isotónicas o Deportivas, Jugos y Néctares, Yogures, Preparaciones Concentradas o en Polvo Para la Elaboración de Bebidas y Agua Natural Envasada. d) Bebidas Alcohólicas Destiladas, Bebidas Alcohólicas Mezcladas y Alcoholes Para Fines Industriales
Declaración Jurada y pago sobre ventas efectuadas durante diciembre de 2002
Formulario Papel: --
Formulario Asiste PC: 3037
Formulario Asiste Web: 3037

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Impuesto al Tabaco y sus Productos
Declaración Jurada y pago sobre ventas efectuadas durante diciembre de 2002
Formulario Papel: --
Formulario Asiste PC: 5059
Formulario Asiste Web: 5058

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Impuesto al Valor Agregado (Pequeño Contribuyente, Cuota Fija 5%)
Pago sobre ventas efectuadas y los servicios prestados durante el trimestre del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2002.
Formulario Papel: 2082
Formulario Asiste PC: 2087
Formulario Asiste Web: 2088

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Impuesto al Valor Agregado (Pequeño Contribuyente, Declaración Anual)
Pago sobre ventas efectuadas y los servicios prestados durante el trimestre del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2002.
Formulario Papel: 1003
Formulario Asiste PC: --
Formulario Asiste Web: 1008

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Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Para Protocolos
Pago de retenciones por dietas, dividendos, loterías, rifas y sorteos efectuadas durante diciembre de 2002.
Formulario Papel: 1003
Formulario Asiste PC: --
Formulario Asiste Web: 1008

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Impuesto específico a la Distribución de Cemento
Declaración Jurada y pago sobre ventas efectuadas durante diciembre de 2002.
Formulario Papel: --
Formulario Asiste PC: 9209
Formulario Asiste Web: 9208

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Impuesto sobre la Renta (Retenciones a Personas Individuales ó Jurídicas Domiciliadas en el País)
Declaración Jurada y pago de retenciones efectuadas durante diciembre de 2002 por: Rentas Presuntas por intereses y por emisión de facturas especiales, rentas provenientes de loterías, rifas, sorteos, bingos o eventos similares, renta pagada o acreditada en cuenta, rentas de los asalariados, según porcentajes aplicables en los artículos 31, 62, 64 y 67 de la Ley. (Adjuntar copias de constancias de retención, SAT - 1062).
Formulario Papel: 1052
Formulario Asiste PC: 1058
Formulario Asiste Web: 1057

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Impuesto sobre la Renta (Retenciones a Personas Individuales ó Jurídicas no Domiciliadas en el País)
Declaración Jurada y pago de retenciones efectuadas durante diciembre de 2002 por los conceptos de: Empresas de Transporte no domiciliadas en Guatemala, seguros, reaseguros, reafianzamientos, películas cinematográficas y similares, noticias internacionales, según porcentajes aplicables en los artículos 33, 34, 35 y 36 de la Ley. (Adjuntar copias de constancias de retención, SAT - 1132).
Formulario Papel: 1092
Formulario Asiste PC: 1098
Formulario Asiste Web: 1093

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Impuesto sobre Pasajes Aéreos Internacionales
Pago de retenciones del 10% sobre venta de boletos aéreos efectuadas durante diciembre de 2002.
Formulario Papel: --
Formulario Asiste PC: --
Formulario Asiste Web: 1008

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Impuesto sobre Productos Financieros
Pago de retenciones del 10% sobre productos financieros efectuadas durante diciembre de 2002.
Formulario Papel:--
Formulario Asiste PC: 1058
Formulario Asiste Web: 1057

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Viernes 10 de enero de 2003

Impuesto a la Distribución del Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo
Declaración Jurada y pago sobre ventas efectuadas durante la semana del 29 de diciembre de 2002 al 4 de enero de 2003.
Formulario Papel:--
Formulario Asiste PC: 6019
Formulario Asiste Web: 6018

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Aclaración de Responsabilidad: A excepción de los artículos en los cuales SAT sea mencionada como la fuente, la Superintendencia de Administración Tributaria no tiene responsabilidad directa o indirecta sobre su contenido. El boletín es de carácter independiente y se emite de forma gratuita por parte de la empresa AMERICENTRAL, S.A. dentro de su gama de servicios de información especializada.

Suscripción: Este boletín llega como parte del servicio InfoSAT. Para mayor información del servicio y de cómo actualizar su suscripción puede visitar la página www.sat.gob.gt/infosat.

 





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